Единый налог для физических лиц

Единый налог для частных предпринимателей

В настоящее время система расчета и уплаты налогов в Украине представляет собой сложную систему выплат обязательных платежей, введенных для физических или юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность. В частности физические лица-предприниматели (далее ФЛП) могут сделать выбор в пользу общей или упрощенной системы, при условии соответствия рода деятельности и не противоречив законодательству. Общая система налогообложения основана только на налогооблагаемой базе, поэтому при реализации расчетов плательщик перечисляет лишь определенный процент от дохода. При упрощенной системе ставка налога фиксирована и называется единой, она является наиболее выгодной с экономической точки зрения, и более распространена на территории Украины среди ФЛП. Величина выплат зависит от рода деятельности, размеров прибыли, что одновременно определяет некоторые права и возможности.

С 2016 года Единый налог могут выбрать 4 группы налогоплательщиков, ФЛП имеют право использовать только первые три. Если предприниматель ознакомлен с характеристиками групп, то он может выбрать наиболее подходящую для ведения предпринимательской деятельности

Первая группа

Единый налог для ЧП (частных предпринимателей), относящихся к первой группе, доступен для тех, кто осуществляет хозяйственную деятельность, предлагает услуги населению, реализует продукцию разного назначения и т.п. самостоятельно. Законом предусматривается, что такие бизнесмены не имеют право нанимать сторонних работников, то есть организуют работы без участия третьих лиц. Осуществлять сотрудничество с юридическими лицами также запрещено.

Доход, который выступает за основу налогооблагаемой базы, не должен быть больше 300 тысяч грн. Минимальная сумма налога рассчитывается исходя из соотношения размера минимальных зарплаты и прожиточного минимума, установленных на территории государства, с учетом ставки от 1-10 % от налогооблагаемой базы. Например, на 1 января нынешнего года СПД на едином налоге не уплачивают больше 160 грн за отчетный период.

Применение кассового аппарата не требуется, достаточно выписки бумажных квитанций при необходимости. Однако обязательно ведение бухучета, соответствующую книгу регистрируют в налоговых органах, вести учет можно в бумажном журнале или электронной программе.

Вторая группа

ФЛП, которым позволяется предлагать услуги населению, реализовывать ресторанную деятельность. Бизнесмены могут производить и реализовывать собственную или посредническую продукцию. В обмен на широкий спектр возможностей, предприниматели должны соответствовать требованиям:

Максимальный размер дохода – 1,5 млн. грн.
Предпринимателю разрешено нанимать не более 10 работников.
ЧП на едином налоге могут работать с партнерами физическими и юридическими лицами, однако ограничения касаются случаев выполнения специальных заказов в ресторанном бизнесе.
Ставка по налогу от 2-20 % размера МРОТ. Таким образом на начало 2017 года максимальная сумма к выплате для таких предпринимателей составляет не более 640 грн.
При превышении дохода более 1 млн грн, предприниматель обязан использовать кассовых аппарат.
Отчетным периодом является календарный год, налог уплачивается при авансовой системе расчета не позднее 20 числа следующего по окончанию периода месяца.
В качестве дополнительной отчетности ведется бухгалтерская книга в электронном/бумажном виде, на выбор предпринимателя.

Третья группа

Единый налог для физических лиц третьей группы налогоплательщиков дает возможность использовать максимальное количество привилегий. Отчетное лицо имеет право нанимать любое количество рабочих, и может производить расчеты с юридическими лицами различной формы экономической деятельности. Ограничением является право иметь доход до 5 млн. грн за 1 календарный год. Также обязательным является ведение бух отчетности (допускается в электронном, а также бумажном виде) и наличие кассовых аппаратов в случае, если доход больше 1 млн грн.

ФЛП третьей группы уплачивают обязательный налог 1 раз в квартал до 20 числа первого месяца следующего отчетного периода. Расчет обязательного платежа производится по одной из двух систем:

3 % от чистого дохода при уплате налога на добавленную стоимость;
5 % от чистого дохода, если налог на добавленную стоимость включен в общую сумму налогооблагаемой базы.

Еще один момент, касающийся всех ФЛП (ФОП) на едином налоге – вид взаиморасчетов с партнерами и контрагентами, который должен иметь только денежный вид, налично или безналично. Также все предприниматели освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на недвижимость.

Отчетность сдается в электронном или бумажном виде в налоговую службу по месту регистрации СПД в указанные отчетные периоды.

Когда ставка по налогу фиксирована

В некоторых случаях единый налог для ФЛП фиксируется и назначается в размере 15 %. Законодательством предусмотрено, что ставка устанавливается на 1 календарный месяц, решение принимают местные органы самоуправления по месту регистрации предпринимателя (городские администрации, советы села, поселка и т.п. территориальных общин). Фиксирование налога осуществляется в следующих случаях:

если был превышен лимит доходности за прошедший отчетный период;
если в процессе деятельности предпринимателя первой или второй группы была зафиксирована организация работы по запрещенному бизнес-направлению;
когда ФЛП занимается бизнес-деятельностью, запрещенной упрощенным налогообложением.

В таком случае единый налог для ИП (индивидуальных предпринимателей) рассчитывается из общей суммы дохода, полученного с нарушениями.

Когда единый налог запрещен

В процессе определения группы налогоплательщиков, представителю бизнеса следует помнить, что в некоторых случаях право на данный тип налогообложения отсутствует. Здесь можно отметить следующие виды деятельности (что обозначено законодательством и положением к перечню КВЕД):

организация центров тотализаторов, букмекерские конторы, центры по проведению азартных игр и т.п. направления;
индивидуальные предприниматели не имеют право производить обмен валют;
запрещено производить, а также заниматься организацией экспорта, вывоза подакцизной продукции (если это не касается горюче-смазочных смесей, реализации материалов в емкостях, не превышающих объема в 20 л, а также продажи пива или/и вина);
единый налог для СПД (субъекта предпринимательской деятельности) запрещен к выбору в случае осуществления деятельности по добыче полезных и драгоценных ископаемых (кроме материалов местного назначения);
другую форму хозяйственной деятельности следует выбирать компаниям, планирующим реализовывать финансовые услуги;
индивидуальные предприниматели, планирующие организацию мероприятий-гастролей, услуг по страхованию/перестрахованию и др.

Финансовая база для налогообложения

База для расчета налога – это доход, полученный в любой форме (нематериальная, денежная и т.п.), но в случае, когда такой доход возможно оценить в национальном денежном эквиваленте.

Для ФЛП доходы не учитываются в виде процентов или дивидендных отчислений, выплат страховых компаний, а также средств, полученных от продажи недвижимого или движимого имущества.

Если вы частный предприниматель, единый налог, при правильном выборе группы, является выгодным решением для бюджета компании. При возникновении затруднений в выборе, расчетах и прочих нюансах, касающихся единого налога, рекомендуем вам обратиться к специалистам нашей компании.