Apractice

Ваш партнер в сфере права

Податкова реформа

Податкова реформа

У Верховній Раді України зареєстровано проект податкової реформи «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податкової лібералізації» під номером 3357. Даним законопроектом пропонується:

  1. щодо адміністрування податків:
  • запровадження електронного кабінету платника податків — он-лайн доступ платників податків до управління особовим;
  • перехід до нової системи апеляційних оскаржень платниками рішень контролюючих органів – другій рівень апеляцій переміщується до Міністерства фінансів України;
  • запровадження інституту податкових консультантів;
  • перехід до нової структури фіскальних органів: податкові інспекції зможуть здійснювати лише сервісні функції та не матимуть функцій податкового контролю і т.д.

  1. щодо податку на прибуток підприємств:
  • зниження базової ставки податку до 15% (чинна 18%);
  • податковий період – календарний рік;
  • сума податку сплачена протягом року враховується при визначенні суми податку за підсумками року;
  1. щодо податку на додану вартість (ПДВ):
  • зниження ставки податку до 15% (чинна 20%)
  • можливість реєстрації податкових накладних із запізненням без поповнення ПДВ рахунку шляхом зміни показників формули;
  • заборона скасування контролюючим органом сум податкового кредиту за формальними ознаками: податковий кредит може бути скасовано виключно у разі виявлення помилки в ІПН платника або у формуванні його по неоподаткованих операціях;
  • впровадження бюджетного відшкодування в автоматичному режимі для всіх сум ПДВ підтверджених СЕА ПДВ;
  • запровадження публічного Реєстру заяв на бюджетне відшкодування: оприлюднення інформації щодо стану відшкодування ПДВ в розрізі окремих платників податків та заявлених ними до відшкодування з бюджету сум ПДВ;
  • запровадження обов’язку відшкодування ПДВ виключно в порядку черговості надходження заяв;
  • блокування схем формування фіктивного кредиту з використанням СЕА ПДВ: повернення з бюджету надміру сплачених коштів виключно через електронний рахунок у СЕА ПДВ;
  • введення системи захисту сумлінного платника від несвоєчасної реєстрації податкових накладних/коригувань та забезпечення виправлення помилок контрагентами: передбачення можливості подання скарг платником податків на контрагентів з подальшою його перевіркою контролюючим органом протягом 15 днів та накладенням штрафів за несвоєчасну реєстрацію та не виправлення помилок у податкових накладних;
  1. щодо податку на доходи фізичних осіб:
  • зменшення базової ставки ПДФО до 10% (чинна 15/20%);
  • встановлення ставки 5% на дивіденди, які виплачуються платниками розподіленого прибутку, ставки 20% — на дивіденди, які виплачуються не платниками розподіленого прибутку, на виграші, призи, подарунки;
  • запровадження нової системи оподаткування доходів від провадження діяльності (в т.ч. підприємницької) на загальній системі оподаткування:
  • 1 категорія – дрібна одноосібна діяльність (нова);
  • 2 категорія – «пом’якшена» загальна система (нова);
  • 3 категорія – стандартна загальна система (діюча);

Характеристика 1 категорії:

  • дрібна одноосібна діяльність – сплата ПДФО за фіксованою ставкою:
  • фізичні особи не зареєстровані як підприємці без права найму інших осіб;
  • види діяльності – роздрібна торгівля; надання побутових послуг населенню; традиційні народні промисли (перелік встановлюється місцевою радою);
  • обсяг річного доходу до 250 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (у 2015 році – 304,5 тис. грн.);
  • реєстрація: заявочний принцип з поданням заяви до органу місцевого самоврядування (сільради, міськради, райради тощо);
  • розмір податку: фіксований розмір ПДФО в місяць 10% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 121,8 грн. у розрахунку на місяць);
  • звітний період: календарний рік;
  • відсутність вимог щодо державної реєстрації підприємцем;
  • відсутність вимог щодо ведення обліку доходів і витрат;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;

Характеристика 2 категорії – «пом’якшена» загальна система

  • сплата ПДФО з прибутку:
  • фізичні особи – підприємці та фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність;
  • кількість найманих працівників не обмежена;
  • обсяг річного доходу – до 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року (у 2015 році – 4,872 млн. грн.);
  • об’єкт оподаткування: дохід – різниця між доходами та витратами (тобто прибуток);
  • ставка податку: 10%;
  • спрощений облік доходів і витрат за касовим методом;
  • звітний період: календарний рік;
  • сплата: щоквартально авансовими платежами;
  • не застосування РРО платниками з обсягом доходу до 1 млн. грн.;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;

Характеристика 3 категорії – стандартна загальна система оподаткування доходів підприємців – діюча:

  • обсяг річного доходу — понад 4000 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня податкового року(у 2015 році – 4,872 млн. грн.);
  • платник ПДВ на загальних підставах;
  • об’єкт оподаткування: прибуток (різниця між доходом та витратами);
  • повноцінний облік доходів і витрат на підставі документів, які відповідають вимогам бухгалтерського обліку;
  • ставка податку: 10%;
  • щоквартальні авансові платежі ПДФО;
  • річна декларація та остаточний розрахунок ПДФО за звітний рік;
  • самостійне визначення бази нарахування ЄСВ;
  • скасування податкової соціальної пільги через удосконалення системи податкових знижок:

 

  1. щодо спрощеної системи оподаткування:
  • для платників 1 та 2 групи єдиного податку

– базові елементи без змін, + прив’язка обсягу доходів до розміру мінімальної заробітної плати;

  • для платників 3 групи єдиного податку:

—          збільшення ставки:

2015 рік (чинна):      2% + сплата ПДВ або 4% без сплати ПДВ

2016 рік:         3% + сплата ПДВ або 6% без сплати ПДВ

2017 рік:         4% + сплата ПДВ або 8% без сплати ПДВ

з 2018 року:    5% + сплата ПДВ або 10% без сплати ПДВ

— зменшення річного обсягу доходу до 4000 мінімальних заробітних плат (біля 5 млн. грн. – сьогодні: 20 млн. грн.);

—          заборона застосування спрощеної системи оподаткування для:

  • фізичних осіб – підприємців, які ведуть господарську діяльність з юридичними особами та одночасно перебувають з ними у трудових відносинах;
  • платників 2 групи, які здійснюють виробництво, постачання, продаж (реалізацію) верхнього одягу з хутра та натуральної шкіри;
  • платників 2 групи у сфері готельного господарства, об’єкти яких відповідають категорії 3, 4, і 5 зірок;
  • суб’єктів господарювання, що здійснюють діяльність у сфері ресторанного господарства та виконують функції окремої структурної одиниці ресторану (бару, кафе, їдальні, кухні тощо);
  • заборона застосування спрощеної системи оподаткування при виробництві, постачанні, продажу (реалізації) дорогоцінних металів, каміння, напівдорогоцінного каміння, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, окрім надання послуг населенню з ремонту ювелірних виробів.
  1. щодо єдиного соціального внеску:
  • встановлення єдиної ставки ЄСВ 20%;
  • скасування максимальної величини бази нарахування ЄСВ;
  • скасування ЄСВ, що утримується із заробітної плати (доходу) робітників (фізичних осіб) – 2%, 2,6%, 2,85%, 3,6% та 6,1%;
  • встановлення для всіх самозайнятих осіб єдиної бази нарахування ЄСВ — суми, що визначається такими платниками самостійно для себе (але не менше мінімального страхового внеску);
  • поширення на самозайнятих осіб страхового покриття на випадок тимчасової втрати працездатності та нещасного випадку на виробництві (сьогодні добровільна участь);
  • тимчасове зарахування ЄСВ з доходу понад 17 мінімальних зарплат на персоніфікований рахунок фізичної особи в Ощадному банку з виплатою при настанні пенсійного віку – до повноцінного запровадження системи накопичувального пенсійного страхування.

Таких змін слід очікувати у податковому законодавстві. Запропонований варіант реформи не є остаточним.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Напишите нам

 


×
Заказать услугу

 

<img src="http://apractice.biz/wp-content/uploads/2016/09/zakazat-uslugu-sejchas.png class="eModal-" />
×
Заказать услугу

 

<img src="http://apractice.biz/wp-content/uploads/2016/09/zakazat-uslugu-sejchas.png class="eModal-" />
×

 

×