Apractice

Ваш партнер в сфере права

О проверках органами Миндоходов и сборов

О проверках органами Миндоходов и сборов

Виды проверок, их основания и цели установлены  Налоговым Кодексом Украины.

Виды проверок:

  • камеральные
  • документальные (плановые или внеплановые; выездные или не выездные)
  • фактические

Камеральные проверки – проверки, которые проводятся в помещении контролирующего органа исключительно  на основании данных, указанных в налоговых декларациях (расчётах) плательщика налогов.

Камеральная проверка проводится должностными лицами контролирующего органа без какого-либо специального решения руководителя такого органа или направления на ее проведение. Камеральной проверке подлежит вся налоговая отчетность сплошным порядком. Согласие налогоплательщика на проверку и его присутствие во время проведения камеральной проверки не обязательно.

Документальные проверки —  проверки, предметом которых является своевременность, достоверность, полнота начисления и оплаты всех предусмотренных законодательством налогов и сборов, а также соблюдение валютного и другого законодательства, соблюдение работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками, и которая проводится на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой, статистической и другой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, которые используются в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой налогов и сборов.

Документальная плановая проверка проводится согласно с планом-графиком проверок.

О проведении документальной плановой проверки руководителем контролирующего органа принимается решение, которое оформляется приказом. Право на проведение документальной плановой проверки налогоплательщика предоставляется только в случае, если ему не позднее чем за 10 календарных дней до дня проведения указанной проверки вручено под расписку или направлено заказным письмом с уведомлением о вручении копию приказа о проведении документальной плановой проверки и письменное уведомление с указанием даты начала проведения такой проверки.

Документальная внеплановая проверка осуществляется при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

  • по результатам проверок других налогоплательщиков или получения налоговой информации выявлены факты, свидетельствующие о возможных нарушениях налогоплательщиком налогового, валютного и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение 10 рабочих дней со дня получения запроса;
  • налогоплательщиком  не подано в установленный законом срок налоговую декларацию или расчеты, если их представление предусмотрено законом;
  • налогоплательщиком подано контролирующему органу уточняющий расчет по соответствующему налогу за период, который проверялся контролирующим органом;
  • выявлена недостоверность данных, содержащихся в налоговых декларациях, представленных налогоплательщиком, если налогоплательщик не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на письменный запрос контролирующего органа в течение десяти рабочих дней со дня получения запроса;
  • налогоплательщиком представлено в установленном порядке контролирующему органу возражения к акту проверки или жалобу на принятое по ее результатам налоговое уведомление-решение, в которых требуется полный или частичный пересмотр результатов соответствующей проверки или отмена принятого по ее результатам налогового уведомления-решения в случае, если налогоплательщик в своей жалобе (возражениях) ссылается на обстоятельства, которые не были исследованы во время проверки, и объективное их рассмотрение невозможно без проведения проверки. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали предметом обжалования;
  • начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика;
  • плательщиком подана декларация, в которой заявлено к возмещению из бюджета налог на добавленную стоимость, при наличии оснований для проверки или с отрицательным значением по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен (документальная внеплановая проверка по основаниям, определенным в настоящем пункте, производится исключительно по законности декларирования заявленного к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость и / или отрицательного значения по налогу на добавленную стоимость, которое составляет более 100 тыс. гривен);
  • относительно налогоплательщика подана жалоба о не предоставлении таким налогоплательщиком налоговой накладной покупателю или о нарушении правил заполнения налоговой накладной в случае не предоставления таким налогоплательщиком объяснений и документального подтверждения на письменный запрос контролирующего органа в течение десяти рабочих дней со дня его получения;
  • получено судебное решение суда (следственного судьи) о назначении проверки или постановление органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, следователя, прокурора, вынесенное ими в соответствии с законом;
  • контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства или неполное выяснение во время проверки вопросов, которые должны быть выяснены во время проверки для вынесения объективного заключения относительно соблюдения налогоплательщиком требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
  • в случае получения информации об уклонении налоговым агентом от налогообложения выплаченной (начисленной) наемным лицам (в том числе без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, подлежащих налогообложению, в том числе вследствие не заключения налогоплательщиком трудовых договоров с наемными лицами согласно закону, а также осуществление лицом хозяйственной деятельности без государственной регистрации. Такая проверка проводится исключительно по вопросам, которые стали основанием для проведения такой проверки;
  • в случае установления отклонения цен контролируемой операции уровня обычных (рыночных) цен в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;
  • непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением требований Налогового  Кодекса отчета о контролируемых операциях и / или обязательной документации или в случае установления нарушений в ходе мониторинга такого отчета или документации.

Документальной выездной проверкой считается проверка, которая проводится по местонахождению налогоплательщика или месту расположения объекта права собственности, относительно которого проводится такая проверка.

Документальной не выездной проверкой считается проверка, которая проводится в помещении контролирующего органа.

Фактической считается проверка, которая проводится по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика.

Такая проверка осуществляется контролирующим органом по соблюдению норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличности, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, патентов, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдения работодателем законодательства о заключении трудового договора, оформление трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

Фактическая проверка осуществляется без предупреждения налогоплательщика (лица).

Фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, которые фактически проводят расчетные операции под расписку до начала проведения такой проверки.

Результаты проверок (кроме камеральных и электронных проверок) оформляются в форме акта или справки, которые подписываются должностными лицами контролирующего органа и налогоплательщиками или их законными представителями (в случае наличия). В случае установления в ходе проверки нарушений составляется акт. Если такие нарушения отсутствуют, составляется справка.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Напишите нам

 


×
Заказать услугу

 

<img src="http://apractice.biz/wp-content/uploads/2016/09/zakazat-uslugu-sejchas.png class="eModal-" />
×
Заказать услугу

 

<img src="http://apractice.biz/wp-content/uploads/2016/09/zakazat-uslugu-sejchas.png class="eModal-" />
×

 

×